Jadąc,
oszczędzaj!

Aby odliczyć pełną wartość VAT od wydatków związanych z nabyciem i użytkowaniem samochodu osobowego, przedsiębiorca musi spełnić następujące warunki:

• dokonać zgłoszenia pojazdu do właściwego urzędu skarbowego na druku
  VAT-26 najpóźniej w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym został poniesiony pierwszy wydatek związany z samochodem podlegającym zgłoszeniu,

• prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu,

• wprowadzić do obiegu wewnątrz przedsiębiorstwa regulamin użytkowania pojazdów w firmie.

Od stycznia 2019 roku spełnienie powyższych warunków uprawnia również do ujęcia w 100% kosztu eksploatacyjnego w KPIR.

Tak.
Od 1 stycznia 2019 roku przedsiębiorca chcący uznać za koszt w KPiR 100% wydatków eksploatacyjnych ponoszonych w związku z pojazdem osobowym używanym w działalności jako pojazd firmy (stanowiący środek trwały, używany na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy), ma obowiązek prowadzenia szczegółowej ewidencji przebiegu z podawaniem danych o stanie licznika pojazdu tzw. „kilometrówki”.

Obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu mają także przedsiębiorcy, którzy chcą odliczyć 100% VAT od zakupu samochodu oraz wydatków eksploatacyjnych, w tym paliwa.

Nie.
Kilometrówka dla celów VAT zawiera w sobie wszystkie wymagane elementy kilometrówki do PIT. Wszystkich rozliczeń można dokonać z wykorzystaniem jednej ewidencji.

Ewidencja przebiegu pojazdu dla celów odliczenia 100% VAT, jak również dla celów odliczenia 100% wydatków związanych z pojazdem w kosztach KPiR zawierać powinna:

• numer rejestracyjny pojazdu samochodowego,

• dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji,

• stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji,

• wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu obejmujący: kolejny numer wpisu,
  - datę i cel wyjazdu,
  - opis trasy (skąd-dokąd),
  - liczbę przejechanych kilometrów,
  - imię i nazwisko oraz podpis osoby kierującej pojazdem, potwierdzony przez podatnika w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem.

• liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.

Tak i Nie.

Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zostać prowadzona w celu udowodnienia, że pojazd osobowy wykorzystywany jest wyłącznie na cele firmowe i jeśli został uwzględniony jako środek trwały bez względu na status VAT przedsiębiorcy. W związku z tym, aby podatnik zwolniony z VAT mógł ująć 100% wartości brutto wydatku związanego z eksploatacją pojazdu musi prowadzić w tym celu kilometrówkę VAT.

Jeżeli przedsiębiorca chce wykorzystywać w prowadzonej działalności swój prywatny samochód, bez wpisywania pojazdu do ewidencji środków trwałych, to od stycznia 2019 roku został zniesiony obowiązek prowadzenia kilometrówki dla celów podatku dochodowego na rzecz rozliczania wydatków związanych z eksploatacją pojazdu osobowego prywatnego w określonym, stałym limicie wynoszącym 20%. W przypadku podatników zwolnionych z VAT koszty związane z pojazdem prywatnym można odliczać tylko w wysokości 20% niezależnie od tego czy prowadzona jest pełna ewidencja przebiegu pojazdu oraz czy pojazd został zgłoszony do VAT-26.

1. Od stycznia 2019 roku nie obowiązuje przedsiębiorców, którzy dla potrzeb prowadzonej działalności wykorzystują swój samochód prywatny (niewprowadzony do ewidencji środków trwałych), ponieważ obowiązuje ich stały limit wydatków związanych z eksploatacją samochodu prywatnego w działalności w wysokości 20%,

2. Przedsiębiorców, którzy używają samochodów:

• ciężarowych powyżej 3,5 tony lub poniżej 3,5 tony, ale z jednym rzędem siedzeń - czyli zaświadczeniem o spełnieniu wymagań technicznych do uznania za samochód ciężarowy,

• konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie,

• których konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne,

3. Przedsiębiorców, których pojazdy przeznaczone są wyłącznie do:

• odprzedaży,

• sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,

• oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze – jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika,

4. Przedsiębiorców, którzy w odniesieniu do tych pojazdów kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych obliczają w ograniczeniu do 50%,

5. Przedsiębiorców, którym nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych,

6. Przedsiębiorców którzy będą wykorzystywali samochód osobowy dla potrzeb działalności gospodarczej jednak rezygnują z odliczania 100% VAT i z odliczania 100% wydatków związanych z pojazdem w kosztach firmowych.

Od 1 stycznia 2019 roku zaliczać w koszty uzyskania przychodu można jedynie 75% wszystkich wydatków eksploatacyjnych (paliwo, oleje, serwis, części zamienne, opłaty drogowe, myjnia, parkingi itp.), a co za tym idzie, wzrost podstawy do opodatkowania. Zmiana dotyczy nie tylko tych, którzy dopiero w 2019 roku kupią lub wezmą w leasing/wynajem samochód osobowy, lecz także dotychczasowych leasingobiorców i posiadaczy samochodów osobowych w użyciu mieszanym (zarówno na cele związane z działalnością, jak i prywatnie).
Możemy odliczyć tylko 50% podatku VAT od wszystkich wydatków związanych z eksploatacją pojazdu, łącznie z wydatkami na zakup paliwa.

• W przypadku samochodu użytkowanego wyłącznie na cele firmowe obowiązkowe stało się prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu w celu ujęcia w 100% kosztów eksploatacyjnych w KPIR, tak, jak dla celów VAT dotychczas.

• W przypadku samochodów osobowych użytkowanych zarówno na cele związane z działalnością, jak i prywatnie, kosztem jest jedynie 75% wydatków eksploatacyjnych, a nie 100% jak do grudnia 2018 r.

• Podniesiony został limit amortyzacji w przypadku nabycia pojazdów osobowych (zaliczanych do środków trwałych) do kwoty 150 000 zł (dla pojazdów spalinowych i hybrydowych) oraz 225 000 zł dla samochodów elektrycznych (do końca 2018 r. limit wynosił odpowiednio 20 000 i 30 000 Euro).

• Limitem 150 000 zł (dla pojazdów spalinowych i hybrydowych) oraz 225 000 zł dla samochodów elektrycznych został objęty leasing operacyjny pojazdów osobowych (do końca 2018 r. nie obowiązywał limit). Kosztem uzyskania przychodu dla przedsiębiorcy jest tylko ta część czynszu inicjalnego i każdej raty, która proporcjonalnie do ceny samochodu nie przekracza odpowiednio 150 000 zł lub 225 000 zł. Tym samym, w koszty uzyskania przychodu można zaliczyć tylko 75% wszystkich wydatków eksploatacyjnych.

• Wydatki związane z leasingiem operacyjnym nie zostały objęte limitem 75% ujęcia w koszty tylko w przypadku, gdy w racie leasingu zawarte zostaną także opłaty eksploatacyjne (np.: serwis, wymiana opon), to ta część raty zostanie objęta limitem 75%, a sam koszt finansowania już nie.

• Przestaje obowiązywać „kilometrówka” dla przedsiębiorców, którzy dla potrzeb prowadzonej działalności wykorzystują swój samochód prywatny (niewprowadzony do ewidencji środków trwałych), ponieważ ogranicza ich stały limit wydatków związanych z eksploatacją samochodu prywatnego w działalności gospodarczej wynoszący 20%.

Tekst ustawy opublikowany w Dzienniku Ustaw: Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw